La Legge Finanziaria 2026 (Legge 30 dicembre 2025, n. 199) ha introdotto un nuovo schema di incentivi fiscali per gli investimenti effettuati dalle imprese di qualsiasi dimensione e settore (escluso quello Agricoltura) dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, su tutto il territorio nazionale.
In attesa della pubblicazione del decreto attuativo, che definirà le regole di applicazione, possiamo anticipare che la nuova agevolazione interesserà i beni strumentali, materiali e immateriali, utili alla transizione digitale ed ecologica delle imprese: viene quindi sostanzialmente confermato l’ambito già noto come Paradigma 4.0 (Allegati A e B con i relativi requisiti di integrazione e interconnessione), con importanti estensioni a favore delle “nuove tecnologie” (es: Intelligenza Artificiale) e delle “energie rinnovabili” (es: Fotovoltaico).
L’incentivo fiscale è declinato nella già nota forma dell’IPERAMMORTAMENTO: il meccanismo di maggiorazione delle quote di ammortamento (ovvero dei canoni di leasing) arriverà fino al 180%, equivalente ad un risparmio fiscale IRES/IRPEF del 43,20% sul costo agevolato.
Il nuovo strumento rientra nel novero degli incentivi “automatici”, previa predisposizione di specifici Oneri Documentali e previe comunicazioni obbligatorie al GSE (soggetto gestore della misura).
Gli Oneri Documentali, che il beneficiario del risparmio fiscale dovrà poter dimostrare di avere acquisito prima della fruizione dell’incentivo, tra le altre cose raccoglieranno le attestazioni obbligatorie sul rispetto dei requisiti normativi, che possiamo semplificare suddividendoli in
- requisiti oggettivi (il bene rientra nell’allegato tecnico del decreto attuativo ed ha le caratteristiche funzionali richieste per la sua specifica categoria) e
- requisiti soggettivi (il bene è utilizzato dall’acquirente in modo coerente al “Paradigma 4.0”, secondo le indicazioni specifiche fornite nell’allegato tecnico per ciascuna categoria).
Quanto alle comunicazioni obbligatorie al GSE, si rendono necessarie per poter avviare e consolidare l’iter agevolativo.
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